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企业增值税、企业所得税的申报表与会计报表必须一致吗?

字号+作者:网络 来源:网络 2017-11-17 10:54 我要评论() 收藏成功收藏本文

临近年末,正是财务人员忙碌的时候,因为各种财务报表都需要年终的汇总、整理。然而,我们会有这样的问题:增值税、企业所得税的申报表与会计报表必须一致吗?其'...

临近年末,正是财务人员忙碌的时候,因为各种财务报表都需要年终的汇总、整理。然而,我们会有这样的问题:增值税、企业所得税的申报表与会计报表必须一致吗?其实,当遇到一些特殊情况时,会有不一致的现象发生。

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1.增值税申报表与企业所得税申报表的收入可能不一致

(1)当企业发生正常固定资产清理,增值税申报表是计入到清理收入,企业所得税申报表是将清理收入进到营业外收入或营业外支出,会使增值税申报表与企业所得税申报表中的收入不一致。

(2)如果提前收房租并开具发票,会使增值税申报表与企业所得税申报表中的收入不一致。

2.增值税申报表与会计报表的收入可能不一致

(1)若企业发生正常固定资产清理、提前收房租并开具发票,可能使增值税申报表与会计报表收入不一致。

(2)根据财会(2016)22号文件规定:按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的两种情况下的账务处理,会造成两者的收入不一致。

3.会计报表与企业所得税申报表的收入可能不一致

(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特许权使用费收入时,会计上按权责发生制确认收入,企业所得税法实施条例第十八、十九、二十条要求按“应付”日期确认收入,两者存在差异。

(2)有关政府补助递延收入、政策性搬迁的业务处理时,会导致会计报表与企业所得税申报表中的收入不一致。

4.年度会计报表利润与年度企业所得税申报表应纳税额所得额一般情况下不一致

因为企业所得税申报表应纳税额所得额是在年度会计报表利润的基础上纳税调整的。

5.企业所得税季度纳税申报表里的“本期金额”和财务报表利润表中的“本期金额”是可能不一致

因为企业所得税季度申报表里的“本期金额”是指本季度金额,利润表中的“本期金额”指的是所属年度1月1日至所属月(季)度最后一天的累计数。

 

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