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【案例分析】工资薪金的税务问题大家了解多少呢?

字号+作者:大白学会计 来源:大白学会计 2017-11-22 11:19 我要评论() 收藏成功收藏本文

工资薪金关系着我们的直接利益,是每一个人都非常关心的财务问题。既然如此重要,那么,关于工资薪金的税务问题大家了解多少呢?本文以五个具体的小案例帮助大'...

工资薪金关系着我们的直接利益,是每一个人都非常关心的财务问题。既然如此重要,那么,关于工资薪金的税务问题大家了解多少呢?本文以五个具体的小案例帮助大家理清关于工资薪金个税的具体计算方法,希望能对大家有所帮助。河北会计网(www.hebkuaiji.com)小编整理编辑。

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【案例1】1个月内工资分次发放的计税

职工刘某2017年7月15日取得上半个月工资3 000元,7月31日取得下半个月工资3 000元,当月共计工资6 000元,请问是否代扣个税?

答复:刘某应纳个税=(3 000+3000-3 500)×10%-1 05=145(元)

提醒:个人所得税是按月计征的,这与分多次发放没有关系,都需要合并计算征收个税。

【案例2】取得年终奖的计税

职工刘默2016年12月份工资4 000元,年底取得年终奖36 000元,如何计算12月份工资以及年终奖的个税?

答复:工资的个税=(4 000-3 500)* 3%-0=15(元)

年终奖的个税计算分为2步:

第一步:确定税率和速算扣除数

36 000÷12个月=3 000(元)

找到对应的税率为10%,对应的速算扣除数为105元;

第二步:计算应纳税款

个税=36 000×10%-105=3 495(元)

提醒1:在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税方法只允许采用一次;

提醒2:个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

【案例3】两处以上取得工资的计税

职工刘某7月份从甲公司取得工资4 000元,从乙公司也取得工资8 000元,请问如何代扣个税?

答复:

甲公司扣缴个人所得税为=(4 000-3 500)×3%-0=15(元);

乙公司扣缴个人所得税为=(8 000-3 500)×10%-105=345(元);

如该个人选择到甲单位所在地主管税务机关申报汇总纳税,申报税款为(8 000+4 000-3 500)×20%-555=1145(元)。

应补个人所得税:1 145-345-15=785(元)。

提醒1:个人取得两处及以上所得的,应分别由扣缴义务人进行全员全额扣缴申报,同时其本人应选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关自行申报;

提醒2:合并纳税是指纳税人在缴纳个人所得税时,同一项目两处收入要合计,且只能减除一次费用扣除标准;

提醒3:自行申报的纳税义务人,在申报纳税时,其在中国境内已扣缴的税款,准予按照规定从应纳税额中扣除。

【案例4】外籍职工取得工资的计税

职工戴尔属于外籍人士,7月份工资12 000元,如何计算个税呢?

答复个税=(12000-3 500-1 300)×20%-555=885(元)

提醒1:对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定;

提醒2:附加减除费用,是指每月在减除3 500元费用的基础上,再减除1 300元的费用,相当于减除4 800元的费用。

【案例5】取得差旅补贴的计税

职工刘默2017年7月份工资4 000元,本月出差10天,报销差旅补贴1 000元,如何计算7月份工资的个税?

答复:个税=(4000-3 500)×3%-0=15(元)

提醒1:根据《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》(国税发〔1994〕089号)规定,“差旅费津贴”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征个人所得税;

提醒2:企业发放的差旅费津贴不超过各地财政部门制定的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》规定标准。

提醒3:企业自行应建立《差旅费管理办法》,差旅费津贴标准符合企业实际经营需要的,在标准内实际支付出差人员的差旅费津贴允许税前扣除;

提醒4:所在单位没有相关规定的,按各地财政部门制定的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》执行。(本文来源:大白学会计)

 

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